תאריך: 9 באוגוסט 2009
הגדלת תקרות הביטוח הלאומי ומס בריאות בתקופה 31.12.10 - 1.8.09
הרינו מתכבדים להביא לידיעתכם כי במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009-2010), התשס"ט-2009, נקבע כהוראת שעה, החל ביום 1 באוגוסט 2009 ועד ליום 31 בדצמבר 2010, התקרה לתשלום דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות תעלה, בתקופה האמורה, מן הסכום הבסיסי כפול 5 (השווה לסך של - 38,415 ש"ח) לסכום הבסיסי כפול 10 (השווה לסך של - 76,830 ש"ח).
להלן התוספת בדמי הביטוח הלאומי כתוצאה מהעלאת התקרה:
שכר חודשי
(בש"ח) |
התוספת בדמי הביטוח הלאומי |
חלק העובד (בש"ח) |
חלק המעביד (בש"ח) |
עד 38,415 |
לא חל שינוי |
דמי הביטוח הלאומי עד 60% משכר ממוצע (4,757 ש"ח) הוגדלו מ - 3.4% ל - 3.85% |
40,000 |
190 = 12% X 1,585 |
86 = 5.43% X 1,585 |
50,000 |
1,390 = 12% X 11,585 |
629 = 5.43% X 11,585 |
60,000 |
2,590 = 12% X 21,585 |
1,172 = 5.43% X 21,585 |
70,000 |
3,790 = 12% X 31,585 |
1,715 = 5.43% X 31,585 |
76,830 ומעלה |
4,610 = 12% X 38,415 |
2,086 = 5.43% X 38,415 |
חיובו של "תשלום נוסף" בעקבות הכוונה להגדלת התקרה לביטוח הלאומי ומס בריאות בתקופה מיום 1 באוגוסט 2009 עד ליום 31 בדצמבר 2010
תקנות הביטוח הלאומי (תשלום ופטור מתשלום דמי ביטוח) מסדירות, בין היתר, את אופן תשלום דמי הביטוח בגין תשלומים נוספים המשולמים לעובד.
התקנות מגדירות –
"שכר חודשי רגיל" – שכר שנהוג לשלמו לעובד מדי חודש.
"תשלום נוסף" – שכר הניתן לעובד בנוסף לשכר החודשי הרגיל, לרבות תשלומים שניתנו כבונוס או כמענק השתתפות ברווחי המעביד ולמעט הפרשים.
על פי התקנות מקום בו "התשלום הנוסף" מהווה 25% מן השכר הרגיל או יותר, יחולק תשלום זה ל-12 והמנה תצורף לחודש התשלום ולכל אחד מאחד עשר החודשים שקדמו.
בנסיבות אלו, בשל "תשלום נוסף" ובכלל זה מענקים, שכר י"ג וכדומה עד חודש יולי 2009 ישולמו דמי ביטוח לאומי עם התקרה הקיימת.
גם הכנסה ממימוש אופציות תהווה "תשלום נוסף", בכל אחד מאלו:
· המרת אופציות למניות, אשר הוקצו לנותני שירותים ולבעלי שליטה במסלול לפי סעיף 3(ט) לפקודת מס הכנסה (להלן: "הפקודה").
· מכירת מניות אשר הוקצו מכוח מימוש אופציות במסלול ללא נאמן לפי סעיף 102 לפקודה.
· מכירה, או הוצאה מידי הנאמן, לפי המוקדם, של מניות אשר הוקצו מכוח מימוש אופציות במסלול פירותי לפי סעיף 102 לפקודה.
· המרכיב הפירותי המחושב בעת מימוש אופציות אשר הוקצו למניות של חברות הנסחרות בבורסה, במסלול ההוני לפי סעיף 102 לפקודה. ככל שעיתוי מימוש האופציות, ו/או תשלום המענק ידחה, ישולמו דמי ביטוח לאומי עם תקרה מוגדלת על תקופה ארוכה יותר.
כלומר: ביחס לחלק יחסי מן "התשלום הנוסף" אשר ייוחס לחודשים שעד חודש יולי 2009 (כולל) תחול התקרה הקיימת, כך שניתן יהא לחסוך תשלום דמי ביטוח בסכום ניכר (12% חלק העובד ו-5.43% חלק המעביד), וביחס לחלק היחסי החל מחודש אוגוסט 2009 תחול התקרה המוגדלת.
בעניין זה, יובהר כי החל מיום 1 בינואר 2008 הכנסות מדיבידנד אינן חייבות בדמי ביטוח לאומי, לרבות בידי בעלי מניות מהותי, ובלבד שאינן מחברת בית וחברה משפחתית.
הננו לרשותכם בכל הסבר נוסף, ככל שיידרש.
בכבוד רב,
רפופורט ושות'
רואי חשבון |