תאריך: 6 ביולי 2011
ביטול פטורים שונים הניתנים לתושבי חוץ בגין רווחי הון וריבית
הנובעים מניירות ערך מסוימים
הרינו מתכבדים להביא לידיעתכם כי בהתאם להודעות אשר פורסמו לאחרונה על ידי רשות המסים, ועדת הכספים של הכנסת אישרה לבטל פטורים שונים הניתנים לתושבי חוץ בגין רווחי הון וריבית הנובעים מניירות ערך מסוימים, וזאת לאור החשש לפיו הפטור מנוצל על ידי השחקנים בשוק המט"ח למטרות עשיית רווח לטווח קצר, דבר הגורם לתיסוף מטבע אשר עלול לפגוע בכושר התחרות ארוך הטווח של המשק, וזאת בעיקר כאשר מדובר ברכישה של מק"מ ואג"ח לטווח קצר.
1. עיקרי התיקון
בימים אלו פורסמו ברשומות התקנות הבאות:
1.1 תקנות מס הכנסה (פטור ממס על רווח הון מעסקה עתידית) (תיקון) התשע"א-2011.
התיקון מבטל לתושבי חוץ את הפטור ממס על רווחי הון הנובעים מעסקה עתידית שנכס הבסיס שלה הוא, במישרין או בעקיפין, אגרת חוב או מלווה שהוצאו על ידי המדינה או בערבותה הרשומים למסחר בבורסה בישראל ושהמועד לפדיונם אינו עולה על 13 חודשים מלאים מיום הוצאתם.
ביטול הפטור יחול מיום 7 ביולי, 2011.
1.2 תקנות מס הכנסה (פטור ממס על הכנסות מסוימות של קרן נאמנות חייבת לתושבי חוץ) (תיקון) התשע"א-2011.
התיקון קובע כי הפטור ממס על רווחי הון לקרן תושבי חוץ, לא יחול על אגרת חוב או מלווה שהוצאו על ידי המדינה או בערבותה הרשומים למסחר בבורסה בישראל ושהמועד לפדיונם אינו עולה על 13 חודשים מלאים מיום הוצאתם, ולא יחול על עסקה עתידית אשר נכס הבסיס שלה הוא, במישרין או בעקיפין, אגרת חוב או מלווה שהוצאו על ידי המדינה או בערבותה הרשומים למסחר בבורסה בישראל ושהמועד לפדיונם אינו עולה על 13 חודשים מלאים מיום הוצאתם.
ביטול הפטור יחול מיום 7 ביולי, 2011.
1.3 תקנות מס הכנסה (פטור ממס לריבית המשתלמת על מלווה מדינה) (תיקון) התשע"א-2011.
התיקון מבטל את הפטור מריבית, דמי ניכיון והפרשי הצמדה המשולמים לתושב חוץ בגין מלוות מדינה אשר המועד לפדיונם אינו עולה על 13 חודשים מלאים מיום הוצאתם.
ביטול הפטור יחול מיום 7 ביולי, 2011, ויבוצע בחישוב לינארי.
2. הבהרות נוספות
במסגרת הודעת רשות המסים, מצוין כי להשלמת התמונה, פורסמה הצעת חוק לתיקון סעיף 97(ב2) לפקודת מס הכנסה, כך שיבוטל הפטור ממס הקיים היום לתושבי חוץ על רווח הון במכירה במישרין של מלווה מדינה קצר מועד.
הצעת החוק תעלה בפני מליאת הכנסת בימים הקרובים.
3. הנחיית רשות המיסים לאיגוד הבנקים
בעניין זה, יצוין כי לאחרונה רשות המיסים הפיצה הנחיה לאיגוד הבנקים, בהתייחס לתקנות הנ"ל, שעיקריה הינם כדלקמן:
· ניכוי המס במקור מהכנסתו של תושב חוץ מרווח הון ממכירת ניירות ערך יבוצע על ידי "מוסד כספי" בהתאם ובכפוף לתקנות מס הכנסה (ניכוי מתמורה, מתשלום או מרווח הון במכירת נייר ערך, במכירת יחידה בקרן נאמנות או בעסקה עתידית), התשס"ג-2002.
· תושב חוץ המבקש להחיל על הכנסתו כאמור את הוראות האמנה למניעת כפל מס הרלוונטיות לגביו, רשאי לפנות לרשות המיסים לשם קבלת אישור ו/או החזר מס, ככל שיהא כזה.
· לגבי ההיערכות ליישום החובות המוטלות על המוסדות הכספיים בקשר עם ניכוי המס במקור, רשות המיסים סבורה כי אין מניעה לקבוע את יום התחילה של התקנות הנ"ל ליום 7 ביולי 2011.
· יישום הוראת המעבר המוצעת בתיקון לתקנות מס הכנסה (פטור ממס לריבית המשתלמת על מילווה מדינה) (תיקון) התשע"א-2011, על ידי המוסדות הכספיים, יכול ויבוצע באחת משתי האפשרויות להלן:
א. ניכוי המס במקור לפי ה"חישוב הלינארי" הקבוע בהוראת המעבר.
ב. ניכוי המס במקור על כל סכום הריבית/דמי הניכיון בצרוף הודעה לתושב החוץ כי הוא זכאי לקבל החזר מס בגין חלק הריבית/דמי הניכיון האמורים בשל ה"חישוב הלינארי", באמצעות הגשת דוח לרשות המיסים.
הננו לרשותכם בכל הסבר נוסף, ככל שיידרש.
בכבוד רב,
רפופורט ושות'
רואי חשבון
|